Frais professionnels des salariés : déduction forfaitaire de 10 % (minimum 509 €, plafond 14 555 € pour les revenus 2025) ou option pour les frais réels En vigueur
Faits essentiels
| Point | Valeur |
|---|---|
| Taux de la déduction forfaitaire | 10 % du revenu brut, après défalcation des cotisations et intérêts |
| Minimum de déduction – revenus 2025 | 509 € |
| Plafond de déduction – revenus 2025 | 14 555 € |
| Minimum de déduction – revenus 2024 | 504 € |
| Plafond de déduction – revenus 2024 | 14 426 € |
| Limite du minimum | ne peut excéder le montant brut des salaires |
| Indexation | révision annuelle dans la même proportion que la limite supérieure de la première tranche du barème de l'impôt sur le revenu |
| Option pour les frais réels | individuelle, exercée chaque année lors de la déclaration, avec réintégration des allocations pour frais d'emploi exonérées |
| Indemnité de repas sur le lieu de travail exonérée | 7,40 € en 2025 ; 7,50 € en 2026 |
| Contribution patronale exonérée aux titres-restaurant | 7,26 € en 2025 ; 7,32 € en 2026 |
La déduction forfaitaire de 10 %
Le 3° de l'article 83 du code général des impôts prévoit que la déduction à opérer au titre des frais professionnels est calculée forfaitairement en fonction du revenu brut, après défalcation des cotisations et intérêts, et fixée à 10 % du montant de ce revenu.
Cette déduction est appliquée automatiquement par l'administration sur les salaires déclarés par chaque membre du foyer fiscal : aucune démarche n'est nécessaire.
Elle couvre les dépenses professionnelles courantes liées à l'emploi ou à la fonction, notamment :
- les frais de déplacement du domicile au lieu de travail ;
- les frais de restauration sur le lieu de travail ;
- l'achat de documentation personnelle liée à l'activité.
Minimum et plafond
| Montant de déduction | Revenus 2024 | Revenus 2025 | | --- | --- | --- | | Minimum | 504 € | 509 € | | Plafond | 14 426 € | 14 555 € |
Source : BOFiP, BOI-BAREME-000035, mis à jour le 17 février 2026.
Le minimum s'apprécie par personne et ne peut excéder le montant brut des salaires déclarés. Le plafond s'applique par personne également. Le minimum comme le plafond sont révisés chaque année, le cas échéant, dans la même proportion que la limite supérieure de la première tranche du barème de l'impôt sur le revenu.
> À la date de publication de cette fiche, le barème BOI-BAREME-000035 ne publie pas encore les montants applicables à l'imposition des revenus de 2026.
L'option pour les frais réels
Le salarié peut renoncer à la déduction forfaitaire de 10 % et déduire ses frais professionnels pour leur montant réel et justifié. Cette option suppose :
- de pouvoir justifier de la nature, du montant et du caractère professionnel de chaque dépense (justificatifs à conserver, non à joindre à la déclaration) ;
- d'être exercée individuellement : chaque membre du foyer fiscal choisit pour ses propres revenus ;
- d'être exercée chaque année, lors du dépôt de la déclaration de revenus : elle n'est pas reconduite tacitement ;
- de réintégrer dans le revenu imposable les allocations et remboursements de frais versés par l'employeur qui, à défaut d'option, auraient été exonérés.
Les frais réels les plus fréquents sont les frais de trajet domicile-travail, évaluables selon le barème kilométrique publié chaque année par l'administration, les frais de repas, les frais de double résidence et les frais de formation.
Comparer les deux régimes
L'option pour les frais réels n'a d'intérêt que si le total des frais justifiés dépasse le montant de la déduction forfaitaire de 10 % (au minimum 509 € pour les revenus 2025). L'administration met à disposition un simulateur de frais kilométriques et un simulateur d'impôt permettant de comparer les deux hypothèses avant de choisir.
Cas voisins traités par le même barème
Le barème BOI-BAREME-000035 fixe également, pour les mêmes années, les limites d'exonération d'impôt sur le revenu de plusieurs indemnités forfaitaires pour frais professionnels :
| Indemnité | Montant 2025 | Montant 2026 | | --- | --- | --- | | Repas sur le lieu de travail | 7,40 € | 7,50 € | | Repas hors des locaux de l'entreprise | 10,30 € | 10,40 € | | Repas lors d'un déplacement professionnel | 21,10 € | 21,40 € | | Logement et petit déjeuner – Paris et petite couronne (75, 92, 93, 94) | 75,60 € | 76,60 € | | Logement et petit déjeuner – autres départements métropolitains | 56,10 € | 56,80 € | | Contribution patronale à l'achat de titres-restaurant | 7,26 € | 7,32 € |
Sources
- Légifrance – Article 83 du code général des impôts: https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053545390
- BOFiP – BOI-BAREME-000035 : limites d'exonération d'impôt sur le revenu applicables à certains revenus d'activité et de remplacement (17 février 2026): https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/10855-PGP.html/identifiant=BOI-BAREME-000035-20260217
- BOFiP – ACTU-2026-00015 : actualisation des limites d'exonération et de la déduction forfaitaire de 10 %: https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/14947-PGP.html/ACTU-2026-00015
- BOFiP – BOI-RSA-BASE-30-50-20 : déduction forfaitaire de 10 %: https://bofip.impots.gouv.fr/doctrine/pgp/2287-PGP
- impots.gouv.fr – Je déclare mes frais professionnels: https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-frais-professionnels
- impots.gouv.fr – Comment puis-je bénéficier de la déduction forfaitaire de 10 % ?: https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/comment-puis-je-beneficier-de-la-deduction-forfaitaire-de-10